Cтраница 3
Налог следует рассматривать как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенных действий. Принудительный характер налога не мешает рассматривать его как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний казны и ее агентов, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений - с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества - с другой. [31]
Налог - единственно законная ( устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. [32]
Налог исходит из платежеспособности лица, оставляя ему свободу действий за пределами налогового обязательства. Налог не побуждает зарабатывать, он лишь претендует на долю заработанного. Регулирующие налоги нарушают этот принцип. [33]
Налоги поступают в пользу субъектов публичной власти - органов государственной власти или местного самоуправления. Этим они отличаются от платежей, взимаемых на тех же условиях, но установленных в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями. [34]
Налог как юридический механизм не имеет непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Эти расходы могут заранее планироваться, но их предполагаемая сумма не оказывает императивного воздействия на налогообложение. Размер собираемых налогов зависит от правил, установленных в Законе о налоге, а не в Законе о бюджете, и, в принципе, не ограничен. [35]
Налог должен быть точно определен. [36]
Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо. [37]
Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, не совпадающего с налоговым периодом, является промежуточным платежом. [38]
Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода. [39]
Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. [40]
Налог на доходы физических лиц ( подоходный налог) в первое время после его введения в России был построен по глобальной ( синтетической) системе: доходы, полученные из разных источников ( так называемый совокупный доход), облагались налогом по единым ставкам. Деление доходов на виды было проведено лишь в связи с различными процедурами налогообложения разных доходов. В дальнейшем из совокупного дохода в отдельный вид ( шеду-лу) доходов были выделены выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров, процентный доход по вкладам в банках, а также процентный доход по срочным пенсионным вкладам, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, дивиденды. С этих доходов налог исчисляется и удерживается по повышенным ставкам. [41]
Налоги на имущество физических лиц базируются на территориальном принципе. [42]
Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в два срока - к 15 сентября и 15 ноября года, за который производится оплата. [43]
Налог уплачивает новый собственник имущества. [44]
Налог на прибыль является шедулярным налогом. [45]