Cтраница 2
При внешнем осмотре удаляются все временные уплотнения, пробки, шайбы и заглушки на кранах, в маслоуказателе и в расширителе. При возникновении сомнения в исправности выемной части производится внутренняя ревизия трансформатора с подъемом сердечника. [16]
Вопросные листы могут предоставляться для заполнения клиенту или заполняются аудитором на основании полученной информации. В первом случае следует избегать вопросов с низкой вероятностью объективного ответа, например: Считаете ли Вы, что руководство предприятия оказывает давление на деятельность внутренней ревизии. Решение об эффективности контрольного механизма принимает аудитор и фиксирует его в отдельных рабочих документах. [17]
Концепция администраторов риска широко используется некоторыми исследователями, считающими, что при принятии решений в сфере политики, организации и экономики фирмы всегда присутствуют важные элементы риска. По этим соображениям некоторые эксперты по защите рекомендуют высшему руководству сформировать специальные группы для непрерывного проведения анализа риска, в состав которых должны входить руководители отделов, осуществляющих обработку данных, руководители подразделений организации, прикладные программисты, системные программисты, лица, проводящие внутреннюю ревизию, и персонал, отвечающий за защиту ЭВМ от прямых угроз. [18]
Даже самые эффективные внутренние контрольные механизмы не могут гарантировать полного обнаружения или избежания ошибок. Постоянные изменения в хозяйственной жизни любой организации приводят к необходимости проверки СВК относительно ее способности соответствовать новым требованиям как в целом по предприятию, так и по отдельным циклам бизнеса. Эти функции и берет на себя внутренняя ревизия, которая также является составной частью СВК. [19]
Периодически ( раз в месяц) формально пересматривается состояние дел в течение первого полугодия и еще раз через год - после ввода системы в эксплуатацию. При этом решаются проблемы, возникающие у пользователей, вопросы интеграции и обеспечения безопасности. В каждом заседании участвуют ККС и представители групп внутренней ревизии и пользозателей. [20]
Важнейшим моментом данных внутренних положений должен являться для каждой службы перечень так называемых стандартных процедур ( routines), описывающий их ежедневные функции в процессе сбора и анализа учетной информации, а также устанавливающий ответственность за ненадлежащее исполнение этих функций. Так, в частности для планово-экономического управления это могут быть функции по своевременному занесению в единую базу данных предприятия необходимой учетной информации по текущим затратам, для управления капитального строительства - проведение периодических внутренних ревизий фактического расходования сметных сумм по строительно-монтажным работам и пр. [21]
Ревизор может быть, а может и не быть должностным лицом компании. Он проверяет отчеты и счета компании с точки зрения правильности их ведения. Его отдел обычно укомплектовывается помощниками ревизора, ревизорами предприятий или отделов и канцелярским персоналом. Ревизор планирует и разрабатывает методы внутренних ревизий и руководит всеми ревизионными операциями. Он обычно подчинен непосредственно контролеру, хотя иногда может быть подчинен и главному бухгалтеру или непосредственно президенту компании, финансовому комитету или даже совету директоров. Если ревизор подчиняется контролеру, то контролер обычно утверждает его планы ревизий; контролер всегда рассматривает результаты ревизий. Ревизор может рекомендовать изменения в бухгалтерской практике в целях обеспечения лучшего внутреннего контроля или упрощения либо бухгалтерских, либо ревизионных функций. Он обычно выступает в качестве связующего звена с так называемыми общественными бухгалтерами-ревизорами, которые проводят независимые ревизии книг компании. В некоторых компаниях ревизионные функции и функции составления финансовых смет объединяются в руках управляющего по вопросам ревизии и смет, который обычно подчинен контролеру. [22]
В народе говорят, что внутренний аудит - это глаза и уши хо - ина. Это означает, что отдел внутренней ревизии подготавливает; еты непосредственно для руководителей предприятия, а в акцио-ерном обществе должен подчиняться одному из членов или пред-едателвд правления. Если он находится в подчинении контроллера, оторый входит в состав правления, то это соответствует рекомендациям, разработанным Франкфуртским институтом внутренней евизии. Если контроллер имеет ранг прокуриста, то подчиненный му отдел внутренней ревизии не будет независимым органом руко - ДОтва предприятия. [23]
Оборудование на машиностроительных заводах испытывается и проверяется отделом технического контроля. Внутренняя полость машин и аппаратов может быть заполнена инертным газом или хладагентом для предохранения от коррозии. Присоединительные штуцеры герметически заглушаются. Если все эти условия выполнены и после получения оборудования не обнаружено видимых дефектов, то внутренняя ревизия не производится. При обнаружении дефектов внутренняя ревизия необходима, и она выполняется аналогично тому, как это делается при ремонте ( см. гл. [24]
Оборудование на машиностроительных заводах испытывается и проверяется отделом технического контроля. Внутренняя полость машин и аппаратов может быть заполнена инертным газом или хладагентом для предохранения от коррозии. Присоединительные штуцеры герметически заглушаются. Если все эти условия выполнены и после получения оборудования не обнаружено видимых дефектов, то внутренняя ревизия не производится. При обнаружении дефектов внутренняя ревизия необходима, и она выполняется аналогично тому, как это делается при ремонте ( см. гл. [25]
Первое связано с внутренним контролем. Для его реализации СП может иметь ревизионную комиссию, образуемую в порядке, предусмотренном учредительными документами. Эта комиссия действует на основании положения о ней и специальных правил, утверждаемых правлением. При этом членами комиссии не могут быть члены правления, а также лица, занимающие какие-либо должности в СП. Для внутреннего контроля по соглашению участников СП могут привлекаться и независимые аудиторские фирмы, в том числе иностранные. Обычно внутренняя ревизия заключается в ежегодной комплексной документальной проверке коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [26]