Cтраница 2
Однако эта форма имеет существенные недостатки: в Журнале-Главной нельзя использовать за один месяц более 25 - 30 пар колонок для отражения дебетовых и кредитовых записей на счетах синтетического учета; в Журнале-Главной ограничивается также использование строк до 30 единиц для отражения операции; при большом количестве счетов теряется наглядность записей; применение аналитических регистров книжных форм затрудняет автоматизированную обработку информации, что ведет к отставанию рационализации учета и отчетности. [16]
На одном, как правило, верхнем, уровне располагаются записи по дебету корреспондирующих счетов, а на втором - нижнем - уровне отражаются кредитовые записи. [17]
Односторонние регистры - это различные карточки для учета расчетов, материальных ценностей, в которых показатели расположены в одной стороне и объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. [18]
Журнал-ордер № 6-с открывается на каждый отчетный месяц. В этом журнале кредитовые записи делаются по каждому счету поставщика, а отметки об оплате производятся в том журнале, где была произведена запись о поступлении груза независимо от времени оплаты. Например, в журнале-ордере № 6-с за апрель по счету цементного завода от 24 апреля оприходован цемент. Оплата этого счета произведена с расчетного счета в мае. Таким образом, оплата отражена в журнале-ордере № 2 - е за май по кредиту счета № 51 Расчетный счет, а по дебету счета № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. [19]
МВФ наделен полномочием создавать безусловные средства международной ликвидности путем выпуска СДР. Их эмиссия проводится путем кредитовых записей на специальных счетах стран - членов МВФ. СДР распределяются пропорционально квотам между странами-членами. Они не обладают реальным обеспечением, так как их выпуск не сопровождается созданием какого-либо залогового или иного фонда. [20]
В них объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. Учет ведется на одном листе в денежных, натуральных или одновременно в обоих измерителях. Односторонние регистры применяются в синтетическом и аналитическом учете. [21]
В конце месяца ведомость № 1 - е ( дебетовые записи) подытоживается по корреспондирующим счетам, а итоги сверяются с соответствующими счетами журналов-ордеров. Итоговые данные журнала-ордера № i-с ( кредитовые записи) переносятся в Главную книгу. [22]
Для этого по окончании месяца выясняются поставки, по которым расчеты произведены полностью, и те, по которым они остались незаконченными. К первым относятся такие поставки, по которым имеются счета-платежные требования и одинаковые дебетовые и кредитовые записи, равные сумме акцепта, что означает, что счета-платежные требования акцептованы, полностью оплачены и весь материал по ним получен; ко вторым - все остальные. В последнем случае счета-платежные требования или другие расчетные документы группируются так, как это показано в табл. VIII. В частности, сумма акцептованного счета-платежного требования подлежит отражению в балансе как материалы в пути ( гр. Если же в учете имеется отметка об акцепте, но нет записи по дебету ( регистрационный № 18, 34 и 56) и если, следовательно, счета-платежные требования не оплачены, то сумма этих требований показывается в балансе как задолженность, просроченная поставщиком ( гр. [23]
Карточкам присваиваются порядковые номера. Для них характерна односторонняя запись. На одной стороне размещаются дебетовые и кредитовые записи. Общие для них графы находятся слева и включают дату, номер записи и содержание хозяйственной операции. Следовательно, в карточке ведется учет в аналитическом разрезе с последующим составлением оборотных ведомостей. Чтобы обеспечить контроль за сохранностью, карточки регистрируются в реестре. Последний ведется по счетам синтетического учета. [24]
Операционно результативные счета являются активно-пассивными. По дебету и кредиту отражается одна и та же хозяйственная операция, но в различной оценке. Таким образом, сопоставление дебетовых и кредитовых записей по этим счетам определяет финансовый результат данной операции. В дебете записывается фактическая себестоимость реализуемой продукции, а в кредите - стоимость ее по продажным ценам. Сальдо определяет результат реализации: если оно кредитовое, то имеется прибыль, если дебетовое - убыток. [25]
Направляется одним контрагентом другому. Банки уведомляют с помощью АВИЗО своих клиентов о дебетовых и кредитовых записях по счетам, об остатке средств на счете, о выплате переводов, выставлении чека, открытии аккредитива и проч. АВИЗО оформляется на специальных бланках, где указываются его номер, дата, характер совершаемой операции, сумма и номер счета, наименование отправителя и адресата и др. данные. В качестве АВИЗО могут служить и копии платежных поручений, мемориальных ордеров и прочих расчетных и бухгалтерских документов. По способу отсылки АВИЗО делятся на почтовые и телеграфные. Порядок их отсылки обуславливается корреспондентскими и прочими межбанковскими соглашениями или договором с клиентурой. [26]
Сальдо на начало и конец месяца по счету Расчеты с поставщиками и подрядчиками показывается в пассиве баланса трем слагаемыми: 1) по акцептованным расчетным документам, ср оплаты которых не наступил; 2) по неоплаченным в срок pac4i ным документам; 3) по неотфактурованным поставкам. Для этого по окончании месяца выясняются поставки, по которым расчеты произведены полностью, и те, по которым они остались незаконченными. К первым относятся такие поставки, по которым имеются счета - платежные требования и одинаковые дебетовые и кредитовые записи, равные сумме акцепта, что означает, что счета - платежные требования акцептованы, полностью оплачены и весь материал по ним получен; ко вторым - все остальные. [27]
Для учета выдачи и возврата ссуд при кредитовании по остатку применяется, как правило, простой ссудный счет. При выдаче кредита его сумма зачисляется на расчетный счет заемщика и принимает участие в текущем кругообороте средств. С момента выдачи ссуды предприятие-заемщик становится должником банку на ее сумму, что и отражается в учете предприятия кредитовой записью на счете Кредиты банка ( соответствующий, аналитический счет), а в учете банка - записью по дебету простого ссудного счета, открываемого клиенту-заемщику. При погашении ссуды делается обратная запись, а при полном ее погашении простой ссудный счет закрывается. [28]
В этих журналах-ордерах имеются по два раздела, предназначенных для записи оборотов по субсчетам товаров ( в оптовой, розничной торговле), а также по субсчету тары порожней и под товаром. В журнале-ордере № 13 промышленного предприятия отражаются обороты по кредиту счетов: Основные фонды ( средства), Износ основных средств, Расчеты с кооперативными организациями, Уставный фонд. В журнале-орделе № 10 отражаются затраты на производство, сгруппированные по элементам и статьям калькуляции, В нем соединены кредитовые записи по многим счетам, корреспондирующим со счетами издержек основного и вспомогательного производства. [29]
Карточки по существу своему являются разновидностью свободных листов. Карточки регистрируются в особом реестре, где фиксируется номер карточки, наименование аналитического счета, дата ее открытия. На правой стороне помещаются дебетовые и кредитовые записи. Другие данные, являющиеся общими для них, находятся в карточке слева. [30]